个人取得的人才补贴是否需要缴纳个人所得税？

 

（个人取得的人才补贴是否需要缴纳个人所得税？）

　　

导语：最近几年各省市上演抢人大战，不仅可以直接落户，更对于人才给予一定的补贴，那么个人取得的人才补贴是否需要缴纳个人所得税。如需要缴纳，按照什么税目缴纳？

　　

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人才带来创造力和消费力，最近几年各省市上演抢人大战，将人才引进政策推向新高度，各地区出具多项政策吸引留住高级人才，不仅可以直接落户，更对于人才给予一定的补贴，那么个人取得的人才补贴是否需要缴纳个人所得税？如需要缴纳，是按照什么税目缴纳？

　　

一、人才补贴免征个人所得税情形

　　

根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定，下列各项个人所得，免征个人所得税：

　　

（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

　　

……（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；……

　　

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定，个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定发放的补贴、津贴，是指按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。

　　

区域政策比如《关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2019〕31号）规定：广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台，下同）高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。

　　

由于人才补贴一般是当地有关部门发放，纳税人应关注当地是否对人才补贴出台了相关免税政策，如不符合免税规定，则需要缴纳个人所得税。具体按照何种适用税目缴纳，根据不同的情形进行分析：

　　

二、不符合免税规定，按何种税目缴纳个人所得税

　　

（一）按照“工资薪金”所得缴纳

　　

如属于任职受雇企业给予的人才补贴，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第（一）项规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。应属于“工资薪金”所得计算缴纳个人所得税。

　　

（二）按照“偶然所得”缴纳

　　

如属于政府给予企业，企业发放给员工人才补贴的情形，企业在此环节扮演代收转付角色，结合偶然所得范围规定：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，应按“偶然所得”项目缴纳个人所得税。

　　

今天每日说税就和大家分享到这里，下期再见。

　　

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